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垣曲县国家税务局涉税业务(常见)规范及流程

发布时间:2014-11-18 本文作者: 信息来源:税务局 访问统计:10397

垣曲县国家税务局

涉税业务(常见)规范及流程

 

 

1 税务登记规范

 

税务登记规范是指税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定,办理纳税人或扣缴义务人税务登记业务的服务规范,该规范包括920个事项。

依照税收法律法规规定,应当办理税务登记的纳税人,须按时办理税务登记。税务机关应主动获取工商、质监等部门登记信息,加强日常巡查,对应办理税务登记而未办理的纳税人应及时纳入登记管理。税务机关应定期对纳税人登记信息进行维护更新,确保登记信息真实、准确。

 

1.1 设立登记

 

单位纳税人设立登记

【业务描述】

单位纳税人、个人独资企业、一人有限责任公司申报办理税务登记。

【报送资料】

1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

2)组织机构代码证书副本原件及复印件。

3)有关合同、章程、协议书复印件。

4)法定代表人(负责人)居民身份证或护照及其他证明身份

的合法证件原件及复印件。

5)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时,应提供总机构的税务登记证副本复印件。

6)改组改制企业应提供有关改组改制的相关文件原件及复印件。

 

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《税务登记表(适用单位纳税人)》交纳税人签字确认;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)录入税务登记证件基本内容,当场打印发放税务登记证件,发放《纳税人告知书》,告知纳税人的权利和义务,领取发票、申报纳税、相关资格认定等事项的办理流程。

个体经营设立登记

【业务描述】

个体工商户、合伙企业申报办理税务登记。

【报送资料】

1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

2)经营者、执行事务合伙人居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及复印件。

3)个体加油站、合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《税务登记表(适用个体经营)》交纳税人签字确认;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)录入税务登记证件基本内容,当场打印发放税务登记证件,发放《纳税人告知书》,告知纳税人的权利和义务,领取发票、申报纳税、相关资格认定等事项的办理流程。

 

扣缴义务人登记

【业务描述】

已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发放扣缴税款登记证件。

根据税收法律法规及相关规定可不办理税务登记的扣缴义务人,在扣缴义务发生后向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记,税务机关核发扣缴税款登记证件。

 

【报送资料】

1)《扣缴义务人登记表》。

2)税务登记证副本原件(已办理税务登记的扣缴义务人)。

3)组织机构代码证书原件及复印件(可不办理税务登记的扣缴义务人)。

4)负有代扣代缴、代收代缴义务所应提供的证明材料原件及复印件。

 

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)录入扣缴信息和扣缴税种,对已经办理税务登记的扣缴义务人,在税务登记证件上登记扣缴义务事项;不需办理税务登记的纳税人,发放扣缴税款登记证件。

 

变更登记

 

变更登记涉及税务登记证件内容变化

【业务描述】

税务登记情形发生变化,涉及改变税务登记证件内容的纳税人,向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

1)工商营业执照原件及复印件。

2)组织机构代码证书副本原件及复印件(涉及变动的提供)。

3)业主或法定代表人身份证件的原件及复印件(涉及变动的提供)。

4)税务登记证及其副本。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《变更税务登记表》交纳税人签字确认,当场打印发放税务登记证件;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

变更登记(不涉及税务登记证件内容变化)

【业务描述】

税务登记情形发生变化,但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人,向原主管税务机关办理变更税务登记。

【报送资料】

纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《变更税务登记表》交纳税人签字确认,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

停复业登记

 

停业登记

【业务描述】

实行定期定额征收的纳税人发生停业的,在停业前向主管税务机关申报办理停业登记;已办理停业登记但是停业期满不能及时恢复生产经营的纳税人,向税务机关提出延长停业登记。

【报送资料】

1)税务登记证及其副本。

2)《发票领用簿》及未使用完的发票。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《停业复业(提前复业)报告书》交纳税人签字确认,录入停业登记内容,发放《税务事项通知书》,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)结清税款、滞纳金、罚款,收存税务登记证及其副本、《发票领用簿》及未使用完的发票。

 

复业登记

【业务描述】

办理停业登记的纳税人,在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

【报送资料】

《停业复业(提前复业)报告书》。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的在征管信息系统中进行复业处理,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)返还税务登记证及其副本、《发票领用簿》及未使用完的发票。

 

注销登记

 

注销登记(单位及查账征收个体工商户)

【业务描述】

纳税人发生以下情形的,向主管税务机关申报办理注销税务登记:

1)因解散、破产、撤销等情形,依法终止纳税义务的。

2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的,但经有关机关批准或者宣告终止的。

3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

 

【报送资料】

1)税务登记证及其副本和其他税务证件。

2)《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。

3)工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

4)单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。

5)非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。

6)增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘,使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘,使用普通发票机打管理系统的纳税人提供加密U盘。

 

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《注销税务登记申请审批表》交纳税人签字确认并受理;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办结申报事项;对结存发票进行验旧、缴销处理;属增值税一般纳税人的,进行防伪税控专用设备注销报税,收缴防伪税控设备,并进行防伪税控系统注销;使用通用机打发票的纳税人,进行通用机打发票注销报税。

3)认定管理部门取消相关资格认定。

4)录入注销信息,1个工作日内将相关资料转事项调查岗调查核实,若发现涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法行为需要立案查处的,移送稽查局查处。对稽查局已经立案查处,或者纳税人未执行税务处理处罚决定,或者税务机关依自身职权无法查明案情或者追缴税款而移送公安机关查处,未结案的,不予办理注销税务登记;案件办理完毕后,予以注销税务登记。

5)办税服务厅结清税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款。

6)收缴税务登记证及其副本、《发票领用簿》和其他税务证件,核准注销税务登记,制作《税务事项通知书》交纳税人。

2)业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(税务登记岗受理,缴销登记证件,取消相关资格;发票管理岗缴销空白发票及发票领购簿;一般纳税人还需防伪税控岗收缴金税卡、金税盘或税控盘以及IC卡、报税盘;申报征收岗清缴税款)税源管理部门(事项调查岗注销检查)分管局长(审批)办税服务厅(税务登记岗核准)。

 

注销登记(定期定额个体工商户)

【业务描述】

纳税人发生以下情形的,向主管税务机关申报办理注销税务登记:

1)因发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的。

2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记,但经有关机关批准或者宣告终止的。

3)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

【报送资料】

1)税务登记证及其副本和其他税务证件。

2)《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。

3)工商营业执照被吊销的,应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

4)使用普通发票机打管理系统的纳税人提供加密U盘。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《注销税务登记申请审批表》交纳税人签字确认并受理;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办结申报事项;对结存发票进行验旧、缴销处理;使用通用机打发票的纳税人,进行通用机打发票注销报税;结清税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款;收缴税务登记证及其副本、《发票领用簿》和其他税务证件;核准注销税务登记,并制作《税务事项通知书》交纳税人。

3)纳税人如已经结清税款、缴销发票,且无违法违章行为和欠税等情况,即时办结。其它情形的5个工作日内办结。

 

 重新税务登记

 

重新税务登记

【业务描述】

在同一辖区内已被批准注销或非正常注销后又重新恢复经营的纳税人,向该辖区税务机关重新办理税务登记。

【报送资料】

1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。

2)组织机构统一代码证书(副本)原件(涉及变动的提供)。

3)法定代表人(负责人)或业主身份证件的原件及复印件(涉及变动的提供)。

4)变更登记内容的决议及有关证明文件(不涉及税务登记证件内容变化的提供)。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《重新税务登记表》交纳税人签字确认并受理;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)录入相关内容,1个工作日内将相关资料转事项调查岗进行调查核实,并将结果反馈到办税服务厅,重新发放税务登记证件。

35个工作日内办结。

【备注说明】

1)业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(税务登记岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查,负责人审核)办税服务厅(税务登记岗发证)。

遗失补办

 

税务证件遗失及补办

【业务描述】

遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人,书面报告主管税务机关,如实填写《税务证件挂失报告表》,并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。

【报送资料】

刊登遗失声明的报刊版面。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《税务登记证件挂失报告表》交纳税人签字确认,发放税务登记证件;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

 报告备案登记

 

存款账户账号报告

【业务描述】

从事生产经营的纳税人持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账户、账号向税务机关报告。

【报送资料】

开户银行许可证或账户、账号开立证明原件及复印件。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《纳税人存款账户账号报告表》交纳税人签字确认,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

财务会计制度及核算软件备案报告

【业务描述】

从事生产经营的纳税人在领取税务登记证件后,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的,在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

【报送资料】

1)纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。

2)财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件(使用计算机记账的纳税人)。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《财务会计制度及核算软件备案报告书》交纳税人签字确认,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

非正常户处理

 

非正常户解除

【业务描述】

被税务机关认定为非正常户的纳税人,需恢复履行纳税义务的,向税务机关提出办理解除非正常户。

【报送资料】

1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及其复印件。

2)税务登记证及其副本。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的受理;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

21个工作日内将相关资料转强制征收岗进行调查核实,并将结果反馈到办税服务厅。

3)纳税人在办税服务厅补充申报,补缴税款、滞纳金、罚款后,重新发放税务登记证件交纳税人。

410个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(税务登记岗受理)税源管理部门(强制征收岗违章处理)办税服务厅(发票管理岗缴销流失发票、申报征收岗清缴税款)办税服务厅(税务登记岗解除或重新登记)。

 

2 税务认定规范

 

税务认定规范是指税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定,办理纳税人税务资格、征收方式认定等业务的服务规范。

 

增值税一般纳税人资格认定

 

增值税一般纳税人资格认定(未达标准、新办)

【业务描述】

年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。税务机关对纳税人提出的增值税一般纳税人资格认定申请进行受理、调查、审核、审批。

【报送资料】

1)税务登记证副本。

2)财务负责人和办税人员的身份证明原件及复印件。

3)会计人员的从业资格证明或与中介机构签订的代理记账协议原件及复印件。

4)经营场所产权证明或租赁协议,或其他可使用场地证明原件及复印件。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《增值税一般纳税人申请认定表》交纳税人签字确认,出具受理通知书;不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

21个工作日内将相关资料转事项调查岗。

3)办税服务厅根据认定结果,制作《税务事项通知书》交纳税人,在税务登记证副本加盖一般纳税人印章,并告知纳税人申请使用防伪税控设备的流程等事项。

420个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(文书受理岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(文书受理岗出具文书)。

 

增值税一般纳税人资格认定(达到标准)

【业务描述】

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的,除《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定不办理增值税一般纳税人资格认定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

【报送资料】

税务登记证副本。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《增值税一般纳税人申请认定表》交纳税人签字确认,出具受理通知书;不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

21个工作日内将相关资料转纳服领导岗。

3)办税服务厅根据认定结果,制作《税务事项通知书》交纳税人,在税务登记证副本加盖一般纳税人印章,并告知纳税人申请使用防伪税控设备的流程等事项。

420个工作日内办结。

【备注说明】

1)业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(文书受理岗受理、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(文书受理岗出具文书)。

2)《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条,下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:

——个体工商户以外的其他个人。

——选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。

——选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

 

不认定增值税一般纳税人资格

【业务描述】

个体工商户以外的其他个人、选择按照增值税小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,其年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的,向税务机关提出不认定为增值税一般纳税人。

【报送资料】

证明符合不办理增值税一般纳税人资格认定条件的相关材料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《不认定增值税一般纳税人申请表》交纳税人签字确认,出具受理通知书;不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

21个工作日内将相关资料转事项调查岗。

3)办税服务厅制作《税务事项通知书》交纳税人。

420个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(文书受理岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(文书受理岗出具文书)。

 

企业所得税征收方式鉴定(调整)

【业务描述】

税务机关根据纳税人账簿设立、会计核算、纳税资料提供以及所得税申报等情况,确定采用或调整查账征收、核定征收等方式缴纳企业所得税,对纳税人申请采取实际利润以外的其他企业所得税预缴方式的税务机关按规定进行核定。

【服务规范】

1)办税服务厅接收纳税人申请,符合法定形式的制作《企业所得税核定征收鉴定表》或《非居民企业所得税征收方式鉴定表》(采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的纳税人还应制作《税务行政许可申请表》)交纳税人签字确认,出具受理通知书;不符合的一次性告知纳税人不予受理原因。

2)转事项调查岗调查核实。

3)办税服务厅将《企业所得税核定征收鉴定表》或《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人,并分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。

4)办税服务厅将《非居民企业所得税核定征收鉴定表》或《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人交非居民企业纳税人。

515个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(文书受理岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(文书受理岗出具文书)。

 

对纳税人变更纳税定额的核准

【业务描述】

纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的,提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。

【报送资料】

申请变更核定定额的其他纳税人提供能够说明其生产经营真实情况的证据资料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《税务行政许可申请表》、《个体工商户定额核定审批表》交纳税人签字确认,并出具受理通知书,转事项调查岗进行调查核实;不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅制作《准予税务行政许可决定书》、《核定(调整)定额通知书》或《不予税务行政许可决定书》向纳税人反馈结果。

315个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(文书受理岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查,负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(文书受理岗出具文书)。

 

 

  税收优惠资格备案及认定

 

安置残疾人就业税收优惠资格备案

【业务描述】

依法享受残疾人就业税收优惠的纳税人,办理减(免)税、退税之前,向税务机关办理税收优惠资格备案。

【报送资料】

1)取得民政部门或残疾人联合会认定的单位,提供以下资料:

——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本)原件及复印件。

——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

2)不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位,提供下列资料:

——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本)原件及复印件。

——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。

——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的制作《税务资格备案表》交纳税人签字确认,即时办结;不符合的一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

3 发票办理规范

 

发票办理规范是税务机关和税务人员在为纳税人办理发票业务过程中提供服务的规范,包括527个事项。

 

发票领用

 

增值税发票系统发票核定

【业务描述】

税务机关根据增值税纳税人的申请,核定其使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票的票种、数量。

【报送资料】

1)《纳税人领用发票票种核定表》1份。

2)税务登记证副本。

3)经办人身份证明原件及复印件。

4)发票专用章印模。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的受理,转纳税服务领导岗进行审核;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅审核通过的,即时办结,当场发放《发票领用簿》;未通过的,出具《税务事项通知书》。

【备注说明】

1)对实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人每次发放增值税专用发票数量不超过25份。

2)对新开业的增值税纳税人,税务机关可按照纳税人生产经营规模、经营模式、行业特点、开具发票特殊性等因素设置增值税发票基本月供应量,申领超过基本月供应量的纳税人,需向税务机关提供相关证明材料。

3)提示纳税人网上认证、抄报税事项办理程序。

 

增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批

【业务描述】

税务机关根据增值税一般纳税人的申请,审批其开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票最高限额。

【报送资料】

单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、符合的制作《税务行政许可申请表》、《增值税专用发票最高开票限额申请单》交纳税人签字确认,转纳税服务领导岗进行审核;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅根据审批结果,制作《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。

320个工作日内办结。

【备注说明】

1)增值税一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过10万元的,税务机关不需事前进行实地查验。业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(发票管理岗受理、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(防伪税控岗初始发行)。

2)增值税一般纳税人申请专用发票最高开票限额超过10万元的,业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(发票管理岗受理)税源管理部门(事项调查调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(防伪税控岗初始发行)。

3)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人,领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元;其他增值税一般纳税人增值税专用发票最高开票限额根据纳税人实际经营情况核定。

普通发票核定

【业务描述】

税务机关根据已办理税务登记需要领用发票的单位和个人的经营范围和规模,核定其领用发票的种类、数量、开票限额以及领用方式。

【报送资料】

1)《纳税人领用发票票种核定表》1份。

2)税务登记证副本。

3)经办人身份证明原件及复印件。

4)发票专用章印模。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的受理,转纳税服务领导岗进行核定;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅审核通过的,即时办结,当场发放《发票领用簿》;未通过的,出具《税务事项通知书》。

增值税发票核定调整

【业务描述】

税务机关按照已办理增值税发票核定的增值税纳税人的申请,根据其生产经营变化情况,对其使用增值税发票税控系统开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票用票量调整,以及变更增值税普通发票最高开票限额。

【报送资料】

1)《发票领用簿》。

2)《纳税人领用发票票种核定表》1份。

3)经办人身份证明(经办人变更的,同时提供复印件)。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的受理,转纳税服务领导岗进行核定调整;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅根据核定结果通过的,调整《发票领用簿》;未通过的,出具《税务事项通知书》。

35个工作日内办结。

【备注说明】

1)以下纳税人需要调整增值税发票用量,手续齐全的,办税服务厅按照纳税人需要即时办理:

——纳税信用等级评定为A类的纳税人。

——市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。

上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录,或者正在接受税务机关立案稽查的,不适用本项即时办理规定。

2)提示纳税人持税控设备到办税服务厅办理金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘的变更。

 

增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额调整

【业务描述】

税务机关按照已办理增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额的增值税一般纳税人的申请,根据其生产经营变化情况,对其使用增值税发票税控系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票最高限额进行调整。

【报送资料】

单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的受理并制作《税务行政许可申请表》、《最高开票限额申请表》转纳税服务领导岗进行审核;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅根据审核结果,制作《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。

320个工作日内办结。

【备注说明】

1)一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的,税务机关不需事前进行实地查验。业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(发票管理岗受理、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(防伪税控岗初始发行)。

2)一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额超过10万元的,业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(发票管理岗受理)税源管理部门(事项调查调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(防伪税控岗初始发行)。

3)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发纳税人,领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元;其他增值税一般纳税人增值税专用发票最高开票限额应根据纳税人实际经营情况核定。

4)提示纳税人申请批准后,持税控设备到办税服务厅办理金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘的变更。

 

普通发票核定调整

【业务描述】

税务机关按照已办理普通发票核定的纳税人的申请,根据其生产经营变化情况,重新核定其使用的普通发票种类、数量和最高开票限额。

【报送资料】

1)《纳税人领用发票票种核定表》1份。

2)《发票领用簿》。

3)经办人身份证明(经办人变更的,同时提供复印件)。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的受理,转纳税服务领导岗进行核定;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅审核通过的,即时办结,当场发放《发票领用簿》;未通过的,出具《税务事项通知书》。

增值税发票税控系统专用设备初始发行

【业务描述】

税务机关根据纳税人的申请,在增值税发票税控系统中将纳税人的名称、纳税人识别号、开票限额、购票限量、开票机数量等信息载入金税盘(税控盘)、报税盘。

【报送资料】

对增值税发票税控系统最高开票限额审批的《准予税务行政许可决定书》。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否符合法定形式,符合的受理,通知纳税人到服务单位领购税控系统专用设备;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)纳税人领购税控系统专用设备后到办税服务厅即时办结。

 

增值税发票税控系统专用设备变更发行

【业务描述】

税务机关根据纳税人的申请,在增值税发票税控系统中对纳税人金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘及其数据库中的信息作相应变更。

【报送资料】

增值税发票税控系统专用设备。

【服务规范】

办税服务厅接受纳税人申请,核对纳税人相关变更信息,符合的变更纳税人金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘及其数据库信息,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人不予受理原因。

【备注说明】

变更的内容包括纳税人名称变更;纳税人除名称外其他税务登记基本信息变更;纳税人发行授权信息变更;因纳税人金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘损坏,而对其金税盘(税控盘)、报税盘进行变更;因纳税人开票机数量变化而进行发行变更。

 

增值税发票税控系统专用设备注销发行

【业务描述】

税务机关根据纳税人的申请,在增值税发票税控系统中注销纳税人发行信息档案,收缴金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘。

【报送资料】

1)《增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表》。

2)金税卡、IC卡或金税盘(税控盘)、报税盘。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的在增值税发票税控系统中将纳税人发行信息档案注销,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

发票发放

【业务描述】

税务机关按照已办理发票核定的纳税人的申请,在核定范围内根据其需要发放发票。

【报送资料】

1)《发票领用簿》。

2)领用增值税专用发票及防伪税控一机多票系统普通发票的,提供IC卡或报税盘;领用货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的,提供报税盘;使用普通发票机打管理系统的纳税人,提供加密U盘。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,查验税务登记证副本及领票人身份证明原件,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

1)对非首次领用发票纳税人,启动发票验旧业务流程。

2)查看是否存在未处理违法违章等不予放票的监控信息,存在的启动处理处罚基本流程。

3)核对纳税人发票核定内容,在可领用数量范围内发放发票,打印《发票领用簿》。

4)纳税信用等级评定为A类的纳税人,可一次领取不超过3个月用量的增值税专用发票。

5)纳税信用为D级的,增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,增值税普通发票领用实行交(验)旧供新、严格限量供应。

6)通过比对开票信息,提示纳税人及时调整发票版别和用量。

 

 

发票开具

 

专用发票代开

【业务描述】

税务机关根据纳税人申请,为其开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

【报送资料】

1)代开增值税专用发票提供以下资料:

——《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。

——税务登记证副本。

2)代开货物运输业增值税专用发票提供以下资料:

——《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。

——税务登记证副本。

——承运人同货主签订的承运货物合同或托运单、完工单等有效证明。

——首次申请代开货物运输业增值税专用发票,需提供车辆、船舶及其营运资质的有效证明复印件。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的征收税款并代纳税人开具发票;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

1)对未到增值税起征点的个体经营者,不代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

2)增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过2万元,按季纳税的季销售额不超过6万元(从201410120151231执行月销售额不超过3万元,按季纳税的季销售额不超过9万元),当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

 

普通发票代开

【业务描述】

税务机关根据纳税人申请,代为开具普通发票。

【报送资料】

1)《代开发票申请表》。

2)税务登记证副本,自然人提供身份证明原件及复印件,依法不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证。

3)经办人身份证明原件及复印件。

4)购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件(对个人小额销售货物和劳务不需提供)。

5)生产地村委会出具的自产初级农产品证明(农业生产者销售的自产农产品项目提供)。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

按规定需征收税款的,先征收税款后开具发票。

 

代开发票作废

【业务描述】

因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因,已代开发票需作废的,税务机关为纳税人作废已代开的发票。

【报送资料】

1)已开具发票各联次。

2)作废原因的书面证明材料。

3)经办人身份证明原件及复印件。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

当场作废并收回已开具发票,需要退回已征收税款的,启动退税业务流程。

 

发票验旧

 

发票验旧

【业务描述】

税务机关对纳税人已开具发票存根联、红字发票和作废发票进行查验,检查发票的开具是否符合有关规定。

【报送资料】

1)《发票领用簿》。

2)已开具发票存根联、红字发票和作废发票或相关开票数据。

3IC卡或报税盘(一般纳税人提供)、加密U盘(使用普通发票机打管理系统的纳税人提供)。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

发票认证

【业务描述】

税务机关通过防伪税控系统对纳税人增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和机动车销售统一发票的抵扣联识别、确认。

【报送资料】

1)增值税专用发票或者货运发票、机动车销售统一发票的抵扣联原件。

2)销售方提供的相应专用发票记账联复印件(丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联提供)。

3)专用发票发票联认证(丢失已开具专用发票的抵扣联提供)。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的即时办结,发放《认证结果通知书》《专用发票认证结果清单》;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

发票缴销

 

发票缴销

【业务描述】

纳税人因变更或注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的,税务机关对纳税人领用的空白发票做剪角处理;纳税人已开具发票存根联保存期满5年的,税务机关查验后销毁。

【报送资料】

1)《发票领用簿》。

2)需缴销的发票。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

4 申报纳税规范

 

申报纳税规范是指税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定,受理纳税人或扣缴义务人申报、缴纳、解缴、退还税费等业务的服务规范,包括2537个事项。

享受税收优惠的纳税人无论当期是否产生应纳税款,均应按期、如实向税务机关报告其税收优惠享受情况,税务人员应如实完整录入征管信息系统。

 

增值税申报

增值税一般纳税人申报

【业务描述】

增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。

【报送资料】

1)《增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)》及附表。

2)使用防伪税控系统、货运专票税控系统或机动车发票税控系统的纳税人应报送税控IC卡或报税盘。

3)从事成品油销售业务的增值税一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。

4)辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。

5)从事机动车生产的增值税一般纳税人报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》,申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》;每年第一个增值税纳税申报期,报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》。

6)从事机动车销售的增值税一般纳税人报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》。

7)电力企业报送电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。

8)中国铁路总公司所属运输企业填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。

9)邮政企业分支机构填写《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。

10)航空运输企业填写《航空运输企业分支机构传递单》。

11)其它汇总纳税企业填写《汇总纳税企业增值税销项税额和进项税额传递单》或《分支机构增值税汇总纳税信息传递单》。

12)农产品增值税进项税额核定扣除试点的纳税人报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

13)主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》(出口生产企业报送)。

14)税务机关要求的其他资料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收申报人数据或申报人通过互联网络申报后即时办结。

2)为防伪税控纳税人抄报税,进行一窗式比对。防伪税控纳税人一窗式比对通过的,完成IC卡(报税盘)清零解锁;比对出现异常情况的,按照《增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程》处理后,完成IC卡(报税盘)清零解锁。

【备注说明】

1)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税。

2)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。

3)纳税人按年一次性报送纸质申报资料。

4)在办税服务厅或商业密集区提供自助申报设备。

5)试点纳税人应按照扣除标准表所列产品准确计算归集农产品耗用数量,并将核算方法或标准报主管税务机关备案,年度内不得随意变更。

6)其他备查资料:

——符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票的抵扣联。

——符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。

——符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

——已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。

——纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

 

增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报

【业务描述】

增值税小规模纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。非居民在中国境内发生增值税应税行为,在中国境内设立经营机构的,应自行申报缴纳增值税。

【报送资料】

1)《增值税纳税申报表(适用增值税小规模纳税人)》及附表。

2)机动车经销企业报送《机动车销售统一发票领用存月报表》及已开具的统一发票存根联;《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息。

3)税务机关要求的其他资料。

【服务规范】

办税服务厅接收申报人数据或申报人通过互联网络申报后即时办结。

【备注说明】

1)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税。

2)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。

3)纳税人按年一次性报送纸质申报资料。

4)对于小型微型企业、长期不经营企业,可采取合并征期、调整申报期限等方式减轻纳税人负担;对部分营改增行业享受即征即退增值税政策的纳税人,按季网上申报。

5)在办税服务厅或商业密集区提供自助申报设备。

 

消费税申报

 

其他类消费税申报

【业务描述】

从事化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板应税消费品生产、委托加工、零售的纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳消费税。

【报送资料】

《其他类应税消费品消费税纳税申报表》及附表。

【服务规范】

办税服务厅接收申报人数据或申报人通过互联网络申报后即时办结。

【备注说明】

1)为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税。

2)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证。

3)纳税人按年一次性报送纸质申报资料。

 

车辆购置税申报

 

车辆购置税纳税申报

【业务描述】

发生车辆购置税应税行为的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,向税务机关申报缴纳车辆购置税。

【报送资料】

1)《车辆购置税纳税申报表》。

2)车主身份证明原件及复印件:

——内地居民,提供内地居民身份证明(含居民身份证、居民户口簿、居住证、暂住证、军人证、武警证或其他内地居民身份证明)。内地居民办理车辆购置税纳税申报,只需要提供以上身份证明的任意一种。

——组织机构,提供《组织机构代码证书》或者税务登记证或者其他有效机构证明。

3)车辆价格证明:

——境内购置车辆,提供《机动车销售统一发票》(发票联和报税联)或者有效凭证。有效凭证包括标注有车辆价格的法院裁决书、拍卖文书、二手车交易发票、车辆评估报告、公证文书等证明。

——进口自用车辆,提供《海关关税专用缴款书》《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

4)车辆合格证明:

——国产车辆,提供整车出厂合格证明或者车辆合格证电子信息单。

——进口车辆,提供车辆电子信息单、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

5)拍卖、调拨、接受捐赠、获奖等应税行为的,应提供相关有效证明:

——购买罚没车辆的,应提供拍卖公司(行)开具的发票。

——接受内部调拨车辆的,应提供调出单位开具的调拨单和调出单位购买该车的机动车销售统一发票报税联。

——接受捐赠车辆的,应提供捐赠单位的捐赠证明和捐赠单位购买该车的机动车销售统一发票报税联。

——获得中奖车辆的,应提供中奖证明和开奖单位购买该车的机动车销售统一发票报税联。

6)进口车辆的《中华人民共和国海关货物进口证明书》如无法确定具体车辆型号的,纳税人应提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》复印件。

7)符合减(免)税规定的车辆,纳税人在办理纳税申报时,报送《车辆购置税免(减)税申请表》2份,还应根据不同情况,分别提供下列资料的原件、复印件及彩色照片:

——设有固定装置的非运输车辆,提供车辆内、外观彩色5寸照片。

8)免税条件消失的车辆:

——发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《二手车销售统一发票》和《车辆购置税完税证明》正本。

——未发生二手车交易行为的,提供纳税人身份证明、《车辆购置税完税证明》正本及有效证明资料。

9)对于已使用未完税,但已办理登记注册手续的车辆,纳税人在补办纳税申报手续时,除了按照以上规定提供申报资料外,应提供《机动车行驶证》原件及复印件。

【服务规范】

1)办税服务厅接收纳税人申报资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、是否完整填写免税、减税额等内容,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)纳税人提供的申报资料复印件和《机动车销售统一发票》报税联、车辆电子信息单原件由税务机关留存,其他原件经税务机关审核后退还纳税人(另有规定的除外)。

3)核对是否属于免税车辆,不符合免税条件的,纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)等方式缴纳税款,办税服务厅为当场缴税的纳税人开具完税凭证;纳税人选择其他缴税方式未当场缴税的,办税服务厅在税款足额入库后开具完税凭证。

4)符合免税条件的,开具完税证明。

 

企业所得税申报

 

居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用查账征收)

【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》2份。

2)《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》和各分支机构上一年度的年度财务报表或年度财务状况和营业收支情况(在一个纳税年度内,各分支机构上一年度的年度财务报表或年度财务状况和营业收支情况原则上只需要报送一次)。(在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市以及我省境内跨地市设立不具有法人资格的营业机构,并实行汇总纳税办法的居民企业在月(季)度终了之日起10日内提供,由实行汇总纳税的总机构报送)

3)总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》复印件。(具有主体生产经营职能的分支机构提供)。

4)《居民企业参股外国企业信息报告表》(符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时提供)。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人数据或纳税人通过互联网络申报后即时办结。

 

居民企业所得税月(季)度预缴纳税申报(适用核定征收)

【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人,依照法律法规及相关规定确定的申报内容,在季度或月份终了后15日内,向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》2份。

2)《居民企业参股外国企业信息报告表》(符合条件的境外投资居民企业在办理企业所得税预缴申报时填报)。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人数据或纳税人通过互联网络申报后即时办结。

 

居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收)

【业务描述】

实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并办理汇算清缴,结清应缴应退税款。

企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。

【报送资料】

1)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》及附表各2份。

2)《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及附表各2份。

3)实行汇总纳税的总机构报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》,同时报送《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明、分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

4)跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行年度纳税申报,同时报送总机构申报后加盖有税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》复印件,分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

5)存在资产损失税前扣除情况的企业报送资产损失申报材料和纳税资料。

6)企业搬迁完成当年应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。

7)由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入,填报《受控外国企业信息报告表》。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人数据或纳税人通过互联网络申报后即时办结。

 

居民企业所得税年度纳税申报(适用核定征收)

【业务描述】

实行核定征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终了之日起5个月内或年度中间终止经营活动之日起60日内,向税务机关申报年度企业所得税,并办理汇算清缴,结清应缴应退税款。

【报送资料】

1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》2份。

2)由居民企业,或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于《企业所得税法》规定税率水平的国家(地区)的企业,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民企业的部分,应当计入该居民企业的当期收入,填报《受控外国企业信息报告表》。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人数据或纳税人通过互联网络申报后即时办结。

【备注说明】

1)为纳税人提供申报缴费办理指引,辅导纳税人申报缴费。

2)纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(POS机)缴纳税费,办税服务厅为当场缴费的纳税人开具缴纳凭证。

3)在办税服务厅或商业密集区提供自助申报设备。

 

居民企业清算所得税申报

【业务描述】

居民企业不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项进行处理,并依照税收法律法规及相关规定,自清算结束之日起15日内,就其清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。

【报送资料】

1)《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表各2份。

2)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应附送以下资料原件及复印件:

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债权、债务处理或归属情况说明。

3)被合并企业,应附送以下资料原件及复印件:

——企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

4)被分立企业,应附送以下资料原件及复印件:

——企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件。

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告。

——企业债务处理或归属情况说明。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人数据或纳税人通过互联网络申报后即时办结。

文化事业建设费申报

【业务描述】

在中华人民共和国境内缴纳娱乐业营业税或提供广告服务的单位和个人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,就其应税项目如实向税务机关申报缴纳文化事业建设费。

【服务规范】

办税服务厅接收申报人数据或申报人通过互联网络申报后即时办结。

 

定期定额户申报

 

定期定额个体工商户申报

【业务描述】

定期定额个体工商户依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实申报缴纳税款。实行简易申报的定期定额个体工商户,按照税收法律法规及相关规定缴清应纳税款,当期(指纳税期)可以不办理申报手续。

【服务规范】

办税服务厅接收申报人数据或申报人通过互联网络申报后即时办结。

定期定额个体工商户分月汇总申报

【业务描述】

定期定额个体工商户(含未达起征点个体工商户)在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。

【报送资料】

《定期定额个体工商户税纳税分月汇总申报表》2份。

【服务规范】

办税服务厅接收纳税人申报资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

 

财务会计报告报送

 

财务会计报告报送

【业务描述】

纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容如实向税务机关报送财务会计报告。财务会计报告是指根据会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

【报送资料】

1)《资产负债表》2份。

2)《利润表》2份。

3)《现金流量表》2份(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

4)《所有者权益变动表》2份(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

5)报表附注及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料2份(视企业所执行的会计制度依要求报送)。

【服务规范】

1)办税服务厅接收纳税人资料或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)办税服务厅人员在相应报表上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档。

2)在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。

延期申报纳税

 

延期申报审批

【业务描述】

纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期的,应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理纳税申报。

【报送资料】

1)《税务行政许可申请表》1份。

2)《延期申报申请核准表》1份。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的出具受理通知书,提示纳税人税务机关将主动告知审批结果;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)转事项调查岗调查审批,核定预缴税款。

3)办税服务厅根据审批结果,制作《税务事项通知书》《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。

45个工作日内办结。

【备注说明】

1)业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(申报征收岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查、负责人审核)分管局长(审批)办税服务厅(申报征收岗预缴税款、出具文书)。

 

延期缴纳税款审批

【业务描述】

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,应当在缴纳税款期限届满前提出申请,经省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过3个月。纳税人有下列情形之一的,可以申请延期缴纳税款:

1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的。

2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险后,不足以缴纳税款的。

【报送资料】

1)《税务行政许可申请表》1份。

2)《延期缴纳税款申请审批表》3份。

3)纳税人申请延期缴纳税款报告(详细说明申请延期原因,人员工资、社保费支出情况,连续3个月缴纳税款情况)。

4)当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。

5)应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

6)《资产负债表》。

7)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的,应报送因不可抗力的灾情报告或公安机关出具的事故证明原件及复印件。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)转事项调查岗调查核实。

3)办税服务厅根据审批结果,制作《税务事项通知书》《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》交纳税人。

420个工作日内办结。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(申报征收岗受理)税源管理部门(事项调查岗调查、负责人审核)分管局长(审核报批)市局征收管理科(征管制度建设岗初审、负责人复审、分管局长审核报批)省局征收管理处(征管制度建设岗初审、负责人复审、分管局长审批)办税服务厅(申报征收岗出具文书)。

 

退(抵)税办理

 

多缴税款及退付利息办理

【业务描述】

纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应依职权退还。纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后,依照法律法规的规定办理退还手续。

【报送资料】

1)《退(抵)税申请审批表》2份。

2)纳税人原完税(缴款)凭证及复印件。

3)纳税人申请退税但是不能退至原缴税账号时,应当向税务机关提交说明材料。

4)多缴税费其他证明资料原件及复印件。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)转纳服领导岗核实。

3)确属多征税款的,办税服务厅在受理后30日内将签署意见的《退(抵)税申请审批表》交纳税人,收入核算部门向国库传递《税收收入退还书》,办理退库手续。

4)如核实未多征税款的,办税服务厅在受理后10日内告知纳税人原因。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(申报征收岗受理负责人审核)分管局长(核准)收入核算部门(税收会统岗退税)。

 

车辆购置税退税审核

【业务描述】

已缴纳车辆购置税的车辆,发生车辆退回生产企业或者经销商的、符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的、其他依据法律法规规定应予退税情形的,纳税人到车辆购置税管理部门申请退税。

【报送资料】

1)《车辆购置税退税申请表》2份。

2)纳税人身份证明原件及复印件。

3)车辆退回生产企业或者经销商的,除提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票外,还应按下列情形分别提供:

——未办理车辆登记注册的,提供原缴税凭证、完税证明正本和副本。

——已办理车辆登记注册的,提供原缴税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

4)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的,应按下列情形分别提供:

——未办理车辆登记注册的,提供原缴税凭证、完税证明正本和副本。

——已办理车辆登记注册的,提供原缴税凭证、完税证明正本、《机动车行驶证》原件及复印件。

5)其他依据法律法规规定应予退税的,除提供其他原因退税的情况说明及税务机关要求的其他资料外,应按下列情形分别提供:

——未办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本和副本。

——已办理车辆登记注册的,提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。

【服务规范】

1)纳税人办理退税时,应由本人、单位授权人员到开具完税证明的原税务机关进行申请。

2)办税服务厅接收资料,核实纳税人身份、核对报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的出具受理通知书,提示纳税人税务机关将主动告知办理结果;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

3)纳税人提供的申报资料复印件和退车发票、退车证明、机动车注销证明、车辆购置税缴税凭证以及完税证明原件由税务机关留存,其他资料原件经税务机关审核后退还纳税人(另有规定的除外)。

4)车辆购置税管理部门调查核实,可予退税的,在受理退税申请后20个工作日内按照税款退库的规定,收入核算部门(税收会统岗退税)开具《税收收入退还书》,办理退库手续;不予退税的,在受理退税申请后20个工作日内书面通知纳税人。

【备注说明】

业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(申报征收岗受理负责人审核)分管局长(审批)收入核算部门(税收会统岗退税)。

 

滞纳金处理

 

不予加收滞纳金处理

【业务描述】

由于税务机关的原因,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款而产生的滞纳金,税务机关依职权不予加收。因纳税人善意取得虚开的发票被依法追缴已抵扣税款的,不予加收滞纳金。

【服务规范】

1)办税服务厅受理申请,纳税服务领导岗核准,制作《税务事项通知书》交纳税人

25个工作日内办结。

 

授权(委托)划缴协议

 

授权(委托)划缴协议

【业务描述】

纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行委托划转税款协议的方式,利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。

【报送资料】

【服务规范】

1)办税服务厅人员向纳税人提供《委托银行划缴税款三方协议书》。

2)开户银行在《委托银行划缴税款三方协议书》上填写银行账户信息,并与纳税人签订协议,加盖银行印章。

3)办税服务厅人员接收纳税人资料,录入纳税人银行账户信息,验证通过的当场办结。

 

5 优惠办理规范

 

优惠办理规范是指税务机关和税务人员在为符合条件的纳税人办理部分减少或全部免除纳税义务的过程中提供的服务规范,包括511个事项。

享受税收优惠的纳税人,需到税务机关办理审批、备案等手续,税务机关应按规定办理并及时录入信息管理系统。

 

增值税优惠办理

 

增值税即征即退批准类优惠办理

【业务描述】

增值税即征即退批准类优惠包括以下事项:

1)安置残疾人就业增值税即征即退。

【报送资料】

1)《退(抵)税申请审批表》。

2)企业退税申请报告(列明企业基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等,加盖企业公章)。

3)《中华人民共和国税收缴款书(银行经收专用)》或《中华人民共和国税收完税证明》原件及复印件。

4)未进行产品或企业资格认定的优惠事项,纳税人需提供相应的产品、劳务或者服务的合同原件及复印件,或质量检测机构出具的质量检测合格报告原件及复印件,或者相关行业主管部门批准从事该业务的文件原件及复印件,或项目核准文件原件及复印件等。

5)税务机关要求提供的其他证明资料。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)转纳服领导岗审核。

3)办税服务厅根据审批结果制作《税务事项通知书》交纳税人。

420个工作日内办结。

【备注说明】

1)业务流程:纳税人(申请)办税服务厅(申报征收岗受理负责人审核)分管局长(审批)收入核算部门(税收会统岗退税)。

2)资源综合利用企业,按规定应取得《资源综合利用认定证书》而未取得的,一律不得办理资源综合利用减免税税收减免手续。

3)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

 

 

增值税事后备案类优惠办理

【业务描述】

增值税事后备案类优惠包括以下事项:

1)自产农产品增值税优惠。

2)避孕药品和用具增值税优惠。

3)古旧图书增值税优惠。

5)农民专业合作社增值税优惠。

6)种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠。

7)粮食及政府储备食用植物油增值税优惠。

14)图书批发、零售环节增值税优惠。

20)蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠。

22)农村饮水安全工程增值税优惠。

31)有机肥产品增值税优惠。

32)饲料产品增值税优惠。

【报送资料】

1)《纳税人减免税备案登记表》。

2)行政部门批准核发的产品等级证明,或者产品认定证书或者质量检测报告、技术质量合格报告,或者产品质量执行标准,或者行政部门颁发的生产许可证、安全卫生合格证、经营许可证明、执业登记证明,建设项目的批准文件、建设项目的环境影响评价文件,从业人员身份证明,相应的产品、劳务或者服务的合同等证明原件及复印件。

3)税务机关要求提供的其他证明资料。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

1)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

2)通过税收风险管理方式进行后续监管。

 

 

企业所得税优惠办理

企业所得税优惠办理包括批准类、核准类、事后备案类共3项。

企业所得税核准类优惠办理

【业务描述】

企业所得税核准类优惠包括以下事项:

17)企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限企业所得税优惠。

18)从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠。

【报送资料】

——经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项的说明。

——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见(进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供)。

——从事农作物新品种选育的认定证书复印件(从事农作物新品种选育的提供)。

【服务规范】

办税服务厅接收资料,审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、符合的录入相关信息,出具《税务事项通知书》,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

1)提醒纳税人注意以下优惠项目的备案时间要求:

2)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

 

企业所得税事后备案类优惠办理

【业务描述】

企业所得税事后备案类优惠包括以下事项:

5)符合条件的小型微利企业所得税优惠。

【报送资料】

 

5)符合条件的小型微利企业所得税优惠办理:

——资产、人员、应纳税所得额等符合小型微利企业规定条件的情况说明。

 

【服务规范】

办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、符合的录入相关信息,出具《税务事项通知书》,即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

【备注说明】

1)提醒纳税人,当减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。

2)通过税收风险管理方式进行后续监管。

 

 

6 《车辆购置税完税证明》补办

【业务描述】

纳税人《车辆购置税完税证明》发生损毁、丢失的,到税务机关补办。

【报送资料】

1)《车辆购置税完税证明补办表》。

2)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,纳税人提供车辆购置税缴税凭证以及车辆合格证明原件及复印件。

3)车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,车主提供《机动车行驶证》(或《机动车登记证书》)原件及复印件。

4)遗失声明。

【服务规范】

1)办税服务厅接收资料,核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

2)车辆登记注册前完税证明发生损毁丢失的,核发《车辆购置税完税证明》正本和副本;车辆登记注册后完税证明发生损毁丢失的,核发《车辆购置税完税证明》正本(副本留存)。

【备注说明】

如车辆发生底盘更换或因车辆过户导致免税条件消失的,应先行补税。